Hur mycket tjänstepension kan jag sätta av som AB-ägare?

Grundregeln: max 35 % av lönen

Huvudregeln för avdragsgill tjänstepension är enkel: ditt bolag får sätta av upp till 35 % av din bruttolön i tjänstepension. Avdraget görs i bolagets deklaration och sänker det skattepliktiga resultatet.

Beloppet får dock aldrig överstiga 10 prisbasbelopp (PBB). För 2026 är PBB 58 800 kr, vilket ger ett tak på 588 000 kr per år.

I praktiken innebär det att om du tar ut en lön på 1 680 000 kr eller mer når du taket redan via 35 %-regeln. De flesta AB-ägare ligger under den nivån och begränsas istället av procentsatsen.

Så beräknas avsättningen steg för steg

Beräkningen är i grunden enkel, men det finns ett par saker att tänka på:

1. Bestäm din bruttolön — den lön du faktiskt tar ut från bolaget under året.
2. Beräkna 35 % — multiplicera bruttolönen med 0,35.
3. Jämför med taket — om beloppet överstiger 588 000 kr begränsas avdraget till taket.
4. Lägg till särskild löneskatt (SLP) — bolaget betalar 24,26 % i SLP ovanpå premien. Denna kostnad är också avdragsgill.

Observera att det är bruttolönen före skatteavdrag som räknas. Eventuella förmåner utöver kontant lön kan i vissa fall också ingå i underlaget.

Särskild löneskatt — den dolda kostnaden

Till skillnad från vanlig lön betalar bolaget ingen arbetsgivaravgift (31,42 %) på tjänstepensionspremien. Istället tillkommer särskild löneskatt (SLP) på 24,26 %. Det är billigare än arbetsgivaravgiften, men det är fortfarande en betydande kostnad att räkna med.

Den goda nyheten: både pensionspremien och SLP-kostnaden är fullt avdragsgilla i bolaget, vilket innebär att den faktiska nettokostnaden blir lägre tack vare bolagsskatteavdraget.

Vad händer vid uttag?

Tjänstepension beskattas som inkomst av tjänst när du tar ut den. Det innebär att du betalar kommunalskatt (ca 32 %) och eventuellt statlig inkomstskatt (20 % på inkomster över 613 900 kr) på utbetalningarna.

I praktiken har de flesta pensionärer lägre totalinkomst än under sina yrkesverksamma år, vilket gör att marginalskatten vid uttag ofta blir lägre. Det är just den skillnaden som gör tjänstepension skatteeffektivt — du skjuter upp beskattningen till en period med lägre marginalskatt.

Räkna dock med en beskattning på 32–52 % beroende på din totalinkomst som pensionär, inklusive allmän pension och eventuell övrig tjänstepension.

Vanliga frågor

Kan jag sätta av mer än 35 % om jag vill?

Du kan betala in mer, men beloppet över 35 % (eller 10 PBB) blir inte avdragsgillt. Det innebär att bolaget inte får dra av överskjutande premie, och du får ingen skattefördel på den delen. I de allra flesta fall lönar det sig inte.

Måste jag ta ut lön för att kunna sätta av tjänstepension?

Ja. Tjänstepensionsavdraget baseras på din bruttolön från bolaget. Om du inte tar ut någon lön alls finns inget underlag för avsättningen. Observera också att lönen måste vara rimlig i förhållande till den tjänst du utför — Skatteverket kan underkänna avdraget om lönen sätts onaturligt högt enbart för att maximera pensionsavsättningen.

Läs vidare

• Pensionsplanering för företagare — komplett guide →
• Tjänstepension som AB-ägare — fördjupning →
• Lön eller utdelning — vad lönar sig för din pension? →